Ook gebruikelijk loon bij ziekte

Een dga die geen gebruikelijk loon aan zichzelf betaalde omdat hij in het jaar ziek was, kwam daar niet mee weg. Een rechter vond namelijk dat de Belastingdienst bewezen had dat hij werkzaamheden had verricht voor de bv. Wat speelde hier?

Het gebruikelijk loon moet in 2026 vastgesteld worden op het hoogste bedrag van een van de volgende bedragen:

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, of
• het loon van de meest verdienende werknemer in de bv of verbonden bv’s, of
• € 58.000.

Let op! Kan een dga aannemelijk maken dat het berekende gebruikelijk loon hoger is dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking? Dan mag de dga het gebruikelijk loon vaststellen op het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

De bv moet een gebruikelijk loon aan een dga uitbetalen als de dga een aanmerkelijk belang heeft in de bv (de dga heeft bijvoorbeeld minimaal 5% van de aandelen) én de dga ook werkzaamheden voor de bv verricht.

Een dga die in een jaar hartfalen had, liet de bv geen loon aan hem uitbetalen. De Belastingdienst was het daar niet mee eens en stelde het gebruikelijk loon vast op het loon van de meest verdiende werknemer, in casu € 26.470.

De dga stelde dat hij vanwege zijn ziekte geen werkzaamheden had verricht voor de bv en dat de gebruikelijk loon regeling daarom niet van toepassing was. De Belastingdienst gaf echter aan dat de dga administratieve werkzaamheden voor de bv had verricht. De Belastingdienst kon dat ook bewijzen omdat de dga in het jaar diverse contactmomenten met de Belastingdienst had gehad over de bv. De rechter vond dan ook dat was bewezen dat de dga werkzaamheden had verricht voor de bv.

De dga moest daarom een gebruikelijk loon in aanmerking nemen. De rechter stelde dit vast op het loon van de meest verdiende werknemer. De rechter gaf daarbij aan dat de dga niet bewezen had dat het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking tot een lager loon zou leiden.

Ziekte betekent dus niet automatisch dat een dga geen gebruikelijk loon in aanmerking hoeft te nemen. Dat is alleen het geval als de dga echt geen werkzaamheden meer heeft verricht voor de bv of dusdanig weinig werkzaamheden dat daarvoor een loon van maximaal € 5.000 per jaar gebruikelijk is.

Een lager loon is mogelijk als een dga kan bewijzen dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking dat hoort bij de werkzaamheden die de dga tijdens de ziekte nog kan verrichten, lager is.

Let op! Een en ander is afhankelijk van de feiten en omstandigheden in de specifieke situatie van een dga. Wilt u geen of een lager gebruikelijk loon in aanmerking nemen omdat uw werkzaamheden sterk zijn verminderd, overleg dan met onze adviseurs of dit tot de mogelijkheden behoort en hoe u dat kunt onderbouwen richting de Belastingdienst.